Czy osoba pracująca w Holandii ma obowiązek składać zeznanie podatkowe w tym kraju, czy raczej musi rozliczyć się z polskim fiskusem? Okazuje się, że jest to zależne od rezydencji danego podatnika.
Do ustalenia czy dana osoba jest polskim rezydentem podatkowym niezbędna dla urzędu skarbowego jest wiedza na temat długości jej pobytu w Polsce oraz posiadania przez nią w kraju tzw. ośrodka interesów życiowych (innymi słowy interesów osobistych lub gospodarczych). I tak osoby, które przebywały w Polsce mniej niż 183 dni i jednocześnie przeniosły swój ośrodek interesów życiowych poza granicę kraju, nie będą traktowane jako polscy rezydenci. Jeśli pobyt poza Polską był dłuższy niż 183 dni, ale interesy osobiste lub gospodarcze realizowane są w kraju, wtedy osoby takie pozostają polskimi rezydentami podatkowymi.
Jeśli chodzi o Holandię to ustalenie statusu podatkowego w tym kraju jest bardziej skomplikowane. Wynika to z faktu, że tamtejsze przepisy nie definiują terminu rezydencja podatkowa. Jest ona ustalana na podstawie danych, którymi urząd skarbowy dysponuje w konkretnym przypadku. Zalicza się do nich: miejsce posiadania dostępnego domu lub mieszkania, miejsca pobytu najbliższej rodziny, miejsca zatrudnienia, miejsca posiadania majątku oraz rachunku bankowego, a także tego jak długo planujemy przebywać na terenie Holandii.
Możliwa jest również sytuacja, w której urzędy skarbowe obu wymienionych państw uznają kogoś za rezydenta podatkowego. Rozstrzygnięcie powstałego w tej sytuacji dylematu jest możliwe w oparciu o podpisaną przez oba kraje umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ostatecznymi kryteriami decydującymi o uznaniu rezydencji będą: stałe miejsce zamieszkania, silniejsze powiązania osobiste lub gospodarcze, obywatelstwo oraz zwyczajowe przebywanie. Gdyby to również nie przyniosło rozwiązania, wtedy właściwe władze Polski i Holandii na zasadzie porozumienia decydują o statusie podatkowym osoby.
Należy w tym miejscu zaznaczyć, że niezależnie od tego czy polski pracownik jest czy też nie rezydentem podatkowym w Holandii, jego dochody osiągane w tym kraju podlegają opodatkowaniu w Belastingdienst. Możliwa jest taka sytuacja, ze nasz rodak pozostający polskim rezydentem będzie zwolniony z opodatkowania w Holandii. Żeby tak się stało muszą być spełnione łącznie trzy warunki: pobyt na terenie Królestwa Niderlandów jest łącznie krótszy niż 183 dni w ciągu 12-miesięcznego okresu rozpoczynającego się lub kończącego w danym roku podatkowym, wynagrodzenie wypłaca pracodawca nie mający zamieszkania lub siedziby w Holandii i nie jest ono ponoszone przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w Holandii.